固定资产非正常损失进项税额是否转出问题

2026-04-27

问：固定资产未超过使用年限而申请报废，已抵扣的进项税额是否需要转出？如果需要，如何计算转出的进项税额？转出的税额损失能否作为计算应纳税所得额时进行税前扣除？ 　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务...

非正常损失涉及进项税额转出问题解析

2026-04-27

近日，接到一个会员咨询电话咨询：“公司在生产过程中，由于技术原因，产出的不合格成品，不能正常销售，由此产生的损失是否属于非正常损失，要不要作进项税额转出？” 要解决此问题，我们有必要来全面了解一下相关的政策规定。 首先，新《增值税暂行条例》（国务院令538号）规定： “第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目...

非正常损失的进项税额转出条件是什么

2026-04-26

【问题】 　　某企业购进一批货物后简单加工后托运运输船队运往异地销售，途中船队失火导致货物烧毁，请问该批货物购进时已抵扣的进项税额是否需要转出？ 　　【解答】 　　根据增值税暂行条例实施细则第二十四条，条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，而旧增值税暂行条例实施细则第二十一条所称的非正常损失却包括三项，即： 　　（一）自然灾害损失； ...

什么样的非正常损失才进项税额转出

2026-04-26

最近《中国税务报》刊登了两则进项税额转出的案例，可以讨论一下。 案例一：7月28日B1版《五个典型案例揭示药企常见税务风险》：C类企业每年都销毁大量的经检验不合格或超过保质期的原料、产成品和过期药品，企业在账务上直接作为资产损失扣除处理，相应存货的进项税金未作转出。检查人员进一步检查发现，企业资产损失清单申报材料中没有药监部门和专业技术鉴定部门的证明资料，其他相关的内部资料也不完备。对此...

6个案例分析——非正常损失的进项税额转出

2026-04-26

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务...

案例分析：发生非正常损失，如何确定进项税额转出金额

2026-04-26

本期议题 　　发生非正常损失，如何确定进项税额转出金额 　　问题 　　一般纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务和不动产等发生非正常损失，相应的进项税额要做进项税额转出处理，如何计算进项税额转出?本文通过案例，进行全面分析和解读。 　　案例 　　A公司为一般纳税人，2020年12月31日购入一辆载货汽车，取得机动车销售统一**，已抵扣进项税额。汽车金额为100万元，税额13万元...