房地产预售收入应缴纳企业所得税
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- 发布时间：2026-10-16 16:18:01
案情简介：近日，南京地税局税务人员在检查中发现，某房地产企业预售商品房取得收入4400余万元，但没有将这笔预售款按规定计算毛利率来申报缴纳企业所得税。对此，税务人员对其做出了补征企业所得税，加收滞纳金并处以50%罚款的决定。
税务分析：根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）（以下简称《通知》）第八条的规定，企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：(一)开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民***所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。(二)开发项目位于地级市城区及郊区的，不得低于10%。(三)开发项目位于其他地区的，不得低于5%。(四)属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
根据上述《通知》第九条的规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
因此，房地产开发企业取得的预售收入，应按规定的计税毛利率计算毛利额，计入当期应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。
