- 来源：互联网
- 发布时间：2026-04-26 05:04:41
一、案例：
2016年9月份税务局在对某公司进行日常检查时，发现该公司2015年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，金额达到160万元，当时的账务处理如下：
借：管理费用-办公费 160万元
贷：银行存款 160万元
二、调账：
（1） 调整2015年1月份12#凭证
借：固定资产-办公设备 160万元
贷：以前年度损益调整 160万元
（2）补提11个月折旧（残值率若按照10%，年限10年折旧）
借：以前年度损益调整 13.20万元
贷：累计折旧 13.20万元
（3）补提企业所得税
企业所得税=（160-13.2）万元*25%=36.70万元
借：以前年度损益调整 36.70万元
贷：应交税费-应交所得税 36.70万元
（4）结转损益调整
借：以前年度损益调整 110.10万元
贷：利润分配-未分配利润 110.10万元
如需要补提法定盈余公积
借：利润分配-提取盈余公积 11.01万元
贷：盈余公积-法定盈余公积 11.01万元
结转利润分配明细账户
借：利润分配-未分配利润 11.01万元
贷：利润分配-提取盈余公积 11.01万元
三、解读：
（1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。
（2） “以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。
（3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。
（4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。
（5） “以前年度损益调整”不需要设置二级明细科目，使用一级科目即可。
