营业税改征增值税试点方案(《营业税改征增值税试点有关事项的规定》)

1.纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。试点地区的单位和个人，是指机构所在地在试点地区的单位和个体工商户，以及居住地在试点地区的其他个人。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继续享受原税收优惠政策至期满为止。

2.起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.第四十五条个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，达到起征点的，全额计算缴纳增值税。允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。

4.财政部和国家税务总局2023年5月24日联合印发财税[2023]37号财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知，进一步明确从2023年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的相关税收政策。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

5.包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。

1.第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

2.原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。第四十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

3.纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应当以上述扣减限额为限。

4.第三十五条纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

1.试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2023年12月31日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。非增值税应税劳务。

2.在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

3.农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。

4.试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

5.进项税额不得从销项税额中抵扣。物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

6.增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。根据《营业税改征增值税试点方案》，我们制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。