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- 发布时间：2026-04-15 13:00:56
职工教育经费的账务处理
第一种处理:先计提后"支出",如果未"支出"完,企业所得税汇算清缴时,存在纳税调整,且"应付职工薪酬--职工教育经费"科目会存在贷方余额,具体会计分录:
计提时,按照收益对象计入当期损益或相关资本成本,会计分录
借:管理费用-职工教育经费
销售费用-职工教育经费
生产成本制造费用-职工教育经费
研发支出-职工教育经费
贷:应付职工薪酬-职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)
备注:2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%.
支出时会计分录(比如财务人员参加继续教育培训)
借:应付职工薪酬-职工教育经费
应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款现金其他应收款
第二种处理:"支出"时才计提,计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本,在企业所得税税前扣除标准范围内,就不存在纳税调整,"应付职工薪酬-职工教育经费"科目不存在余额,具体会计分录:
支出时(比如财务人员参加继续教育),会计分录如下:
借:管理费用-职工教育经费
销售费用-职工教育经费
生产成本制造费用-职工教育经费
研发支出-职工教育经费
贷:应付职工薪酬-职工教育经费(支出多少计提多少)
借:应付职工薪酬-职工教育经费
应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时,取得专票可按规定抵扣进项税额)
贷:银行存款现金其他应收款
职工教育经费是什么?
是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用.单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利,还有接受岗位培训、后续教育的权利,为此需要一定的教育经费.
职工教育经费相关的法律规定
根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.提取的职工教育经费也是单位的一项流动负债.职工教育经费的提取和使用在"应付职工薪酬"账户进行核算.
