电子设备折旧年限是几年（关于折旧年限的最新规定）

为支持企业创新发展，促进企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，国家近年来出台了一系列固定资产税前扣除优惠政策。

接下来，跟着申税小微一起来学习吧！

一、折旧

（一）固定资产

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固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

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（二）固定资产折旧的计提年限

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除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

1.房屋、建筑物，为20年；

2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

5.电子设备，为3年。

二、折旧—加速折旧

（一）一般性加速折旧

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企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产是指：

1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

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采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于折旧最低年限的60%；

采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条）

（二）特殊性加速折旧

1.外购软件和集成电路生产设备加速折旧优惠政策

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企业外购的软件，凡符合固定资产确认条件的，可以按照固定资产进行核算，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

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集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)(财税〔2012〕27号）

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2.制造业及部分服务业企业加速折旧优惠政策

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（1）生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。(财税〔2014〕75号)

注意点

在财税〔2014〕75号中，也明确了对于企业新购进的专门用于研发的仪器、设备以及企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产加速折旧政策。

对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

（2）轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。（财税〔2015〕106号）

（3）自2019年1月1日起，适用（财税〔2014〕75号）和（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。(财政部 税务总局公告2019年第66号)

3.一般企业购置设备器具税前扣除优惠政策

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企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、（财税〔2014〕75号）、（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

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设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。（财税〔2018〕54号）

依据财政部 税务总局公告2021年第6号，上述政策执行期限延长至2023年12月31日。

4.中小微企业购置设备器具税前扣除优惠政策

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中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

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其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。(财政部 税务总局公告2022年第12号)

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三、加速折旧—加计扣除

高新技术企业购置设备器具税前扣除优惠政策

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高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

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凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产;所称高新技术企业的条件和管理办法按照(国科发火〔2016〕32号)执行。(财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号)

温馨提示

下列固定资产不得计算折旧扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

2.以经营租赁方式租入的固定资产；

3.以融资租赁方式租出的固定资产；

4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

5.与经营活动无关的固定资产；

6.单独估价作为固定资产入账的土地；

7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。