小规模纳税人免征的增值税如何计算企业所得税
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- 发布时间：2026-10-16 15:32:41
问：小规模纳税人当月销售额不超过2万元，免征增值税。请问这部分减免的增值税是否应计入补贴收入，缴纳企业所得税？在企业所得税季度申报表里应该如何填列？
答：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 ***性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）靠前条靠前款靠前项规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
另外，该通知靠前条第二款规定，本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于***及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退免款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股东）的直接投资。
因此，该笔收入纳税人应按规定计算缴纳企业所得税，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》利润总额栏填列。
