计提所得税的分录应该分为两步处理：

靠前步，计提所得税费用：

借：所得税费用
贷：应交所得税

第二步，对所得税费用进行调整：

借：递延所得税资产/减少递延所得税负债
贷：所得税费用

其中，递延所得税资产/负债的调整金额为当前期间的所得税费用减去实际应交所得税的金额。如果所得税费用大于实际应交所得税的金额，则递延所得税资产增加；反之，则递延所得税负债增加。

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