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- 发布时间：2026-04-27 00:06:26
一、母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司的分录为，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，借或贷：合并价差，贷：长期股权投资。二、母子公司之间内部债权债务的抵销。1、借：其他应付款，贷：其他应收款。2、借：预收账款，贷：预付账款。3、借：应付票据，贷：应收票据。三、母子公司之间内部存货交易的抵销。抵销与子公司销售价格无关，1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收入（母公司收入），贷：主营业务支出（子公司成本）。2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。借：主营业务收入（母公司收入），贷：主营业务支本（母公司成本）。存货（母公司未实现的毛利）。3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。①对外销售的部分，借：主营业务收入（母公司×销售比例），贷：主营业务成本（子公司×销售比例）。②形成存货的部分，借：主营业务收入（母公司×未销售比例），贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），存货（毛利×未销售比例）。四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销。1、不计提折旧的固定资产交易的抵销，①交易当年的分录为，借：主营业务收入（母公司收入），贷：主营业务成本（母公司成本），固定资产原价（母公司的毛利）。②交易以后期间，借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利），贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利），③退出企业时分录为，子公司在退出时，盈利。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），贷：营业外收入。子公司在退出时，亏损。借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），贷：营业外支出。五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销。借：少数股东权益，投资收益，年初未分配利润，贷：提取盈余公积，应付利润，未分配利润。六、盈余公积的抵销（补提）。1、当年的抵销，借：提取的盈余公积，贷：盈余公积。2、以前年度的抵销，借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数），贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。
