国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20240527-20240531]

　　1.问：企业发生公益性捐赠，超过扣除限额的部分，是否可以结转以后年度扣除?

　　答：根据《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)第三条的规定：“企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。”

　　2.问：企业申报扣除资产损失是否需要向税务机关报送资产损失相关资料?

　　答：根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)靠前条的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

　　3.问：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受企业所得税优惠政策，需留存备查资料有哪些?

　　答：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受企业所得税优惠政策，需留存备查资料如下：1.符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的情况说明及证据资料;2.环境保护、节能节水项目取得的靠前笔生产经营收入凭证(原始凭证及账务处理凭证);3.环境保护、节能节水项目所得分项目核算资料，以及合理分摊期间共同费用的核算资料;4.项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料(优惠期间项目权属发生变动的)。

　　4.问：企业安置残疾人员享受企业所得税优惠政策，需留存备查资料有哪些?

　　答：企业安置残疾人员享受企业所得税优惠政策，需留存备查以下资料：1.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民***根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料;2.通过非现金方式支付工资薪酬的证明;3.安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》;4.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

　　5.问：企业在纳税年度内预缴企业所得税税款多于或少于应缴企业所得税税款的，应当如何处理?

　　答:一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五十四条规定：“……企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”

　　二、根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)第二条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”

　　第三条规定：“本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局深圳市税务局

2024年6月5日

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