应付账款的会计核算

　　应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务，向供应单位支付的款项时双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。企业应设置“应付账款”科目，本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

　　本科目可按债权人进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

　　应付账款的主要账务处理：

　　①企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（**账单、随货同行**上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按应付的款项，贷记本科目。

　　②接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的**账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

　　③企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　④企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。

　　⑤以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　⑥以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

　　[例]甲企业6月1日从钢厂购进钢材价值50000元，增值税8500元，已验收入库，合同规定20日内付款，钢厂给予1%的折扣，20日后付款全价，甲企业于6月15日付款。做会计分录如下：

　　钢材验收入库时：

　　借：原材料　50000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8500
　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　58500

　　6月15日支付款项时：

　　借：应付账款　58500
　　　贷：银行存款　　57915
　　　　　财务费用　　　585

　　如果甲企业25日付款，做会计分录如下：

　　借：应付账款　58500
　　　贷：银行存款　58500