营业税的计算依据和计算方法
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- 发布时间：2026-04-25 15:22:01
营业税是价内税，外贸企业提供应税劳务，出售或出租公司无形资产、销售不动产都要交纳营业税。营业税计算的依据是营业额和营业税税率。
一、营业额和营业税税率
1.营业额。
营业额是指纳税人向对方提供应税劳务、出售无形资产、出租房地产等收取的总价款和额外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。
2.营业税税率。
营业税税率根据不同行业、类别采用不同的比例税率。运输为3%，出售和出租无形资产为5%，出售不动产为5%。
二、营业税的计算和核算
外贸企业经营代理业务、运输业务和租赁无形资产业务所征收的营业税，计入“其他营业费用”帐户，销售无形资产产品所征收的营业税，计入“营业外收入”帐户，销售房地产所征收的营业税，计入“固定资产清算”帐户。
营业税的计算方法如下：
应纳营业税=应纳税营业额×营业税税率。
例：某钢材贸易进出口有限公司1月份发生的代理产品销售手续费收入16000元，出租专利权租金收入10000元，出售旧仓库收入200000元，营业税税率为5％。计算本月份应纳营业税额。
代理业务应纳营业税=16000×5％=800（元）。
租赁专利权应纳营业税=10000×5％=500（元）。
旧仓库销售税=200000×5％=10000（元）。
根据计算结果，提取应交营业税，分录如下：
借：其他业务支出——代理业务800。
其他业务支出——出租无形资产500。
固定资产清理——出售旧仓库10000。
贷：应交税金——应交营业税11300。
