分清增值税基本税率、征收率和预征率三个概念

本来，增值税纳税的比率问题还是比较明确的，所以没有必要谈论这个问题。但是，在网上看着别人的聊天的时候，却发现不了解的人依然比较多，就想理理这个事儿：

1、基本税率：

一般来说，一个税种的基本税率就是指该税种在基本状态下的税率。增值税的基本状态自然是指一般纳税人的状态。增值税基本税率是由增值税条例和营改增实施方案决定的。增值税条例规定的生产货物和应税劳务的基本税率；营改增实施方案规定的是应税服务的基本税率。当然，其中由于全面推进营改增，将营业税寻觅全部纳入增值税范围，因此，在具体的项目的政策划分上有一定的交叉或者说是重新定义。

一般纳税人适用的是增值税的基本税率，目前有许多人认为增值税税率有四档，即17%、13%、11%、6%，其中这是不全面的，还应该包括专门用于出口的0％的税率。因此，增值税基本税率就目前来说是五档。

这里需要明白的是，0％税率属于税率的一种，不属于免税。0％税率与免税的最主要区别在于：0％税率适用一般计税方法，其取得的合法进项凭证是可以按照规定抵扣进项税额的；免税则不同，在对销项税额进行免除的同时，用于该项目取得的进项税额（除固定资产等规定的情形外）均不得抵扣，只能进入成本，在所得税中按规定进项税前扣除。

2、征收率：

一般是指增值税纳税人按规定采用简易计税方法下所适用的增值税征收比率。所谓的简易计税方法，顾名思义，就是按照应税销售额征收规定比率的增值税的方法。也就是说，由于这样的纳税人很难核算齐全或者按规定取得增值税专用**进项抵扣，就按照通过一定的测算的办法计算模拟得出的增值税征收率。

增值税征收率，在多次的归并和简化后，目前主要是二种征收率，即5％、3％。就目前来说征收率5％主要是中海油的石油开采简易征税、劳务派遣、安保服务和人力资源服务按照规定选择简易征收办法、销售不动产、不动产经营性租赁（除高速公路车辆通行费有特殊规定外，见财税〔2016〕47号、财税〔2016〕68号）其它的基本都是3％。

至于个体工商户和个人出租住房暂减按1.5％征收、纳税人销售适用过的固定资产和旧货减按2％征收，都是属于一种税收的优惠政策范畴，不是基本征税率。

3、预征率：

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5％、3％和2％的档次。预征增值税是一种出于税款均衡入库需要的预交方法，需要在规定时间内按照规定税率或者征收率重新进行计算和申报。

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2017年3月5日十二届全国人大五次会议，***工作报告：增值税税率减并为三档、研发费用加计扣除提至75%、小微企业减半征收提高至50万