通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整，

贷：应交税费—应交所得税。

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税，

贷：银行存款。

调整未分配利润，分录如下，

借：利润分配—未分配利润，

贷：以前年度损益调整。

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

借：应交税费—应交所得税，

贷：以前年度损益调整。

调整未分配利润，分录如下，

借：以前年度损益调整，

贷：利润分配—未分配利润。

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