小微企业减免所得税时，根据其具体减免的金额，在季度初确认减免时，计入营业外收入科目。具体的分录如下，

企业计提企业所得税时，

借：所得税费用，

贷：应交税费—应交企业所得税。

实际减免时，

借：应交税费—应交企业所得税，

贷：营业外收入—税收减免。

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