交易性金融资产出售如何处理?
- 来源：互联网
- 发布时间：2026-04-15 19:11:31
交易性金融资产出售如何处理?
交易性金融资产出售时的会计处理,出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额.
借:银行存款(实际收到的金额),
借:投资收益(处置损失),
借:交易性金融资产-公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额),
贷:交易性金融资产-成本,
贷:交易性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额),
贷:投资收益(处置收益),
同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额 ,
借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额),
贷:投资收益,
或:
借:投资收益,
贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额).
交易性金融资产包括哪些项目?
根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:
(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购.如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产.
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产.
(3)属于衍生工具.即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易.但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易.
交易性金融资产
