1.购销业务的会计处理

(1)采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：库存商品等

应交税费—应交增值税(进项税额)(当月已认证的可抵扣增值税额)

—待认证进项税额(当月未认证的可抵扣增值税额)

贷：银行存款等

(2)销售业务的账务处理

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税(销项税额)

—简易计税(采用简易计税方法计算的应纳增值税额)

2.视同销售的账务处理

借：长期股权投资(非同控、企业合并以外方式)

应付职工薪酬等(非货币性职工福利)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

3.转出多交增值税和未交增值税的会计处理

(1)应交未交

①月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

②下期交纳(含以前各期)

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

(2)当月多交

月份终了，企业计算出当月多交的增值税：

(注意区分：留抵税额、当期实际多缴)

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

4.交纳增值税的会计处理

(1)当月交纳当月的增值税

①一般纳税人

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

②小规模纳税人

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

(2)企业预缴增值税

①预缴时

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

②月末

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

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