营改增后增值税税率以及计算方法详解

最新的营改增政策将试点行业范围扩大到服务业、金融业、建筑业和房地产业;目前我国增值税实行的是购置税抵扣法,即纳税人有应税行为时,按照销售额计算销项税额。购买商品、劳务、劳务、无形资产和不动产时,以已缴纳或承担的税款作为进项税额,允许从销项税额中扣除进项税额。这种方法相当于仅对应税行为的增值部分征税。

一、营改增后小规模纳税人税率:

内容包括原增值税纳税人和营改增后的纳税人,从事修理修配服务、货物销售、提供增值税加工、营改增后的各种应税服务,征收率为3%。

二。营改增后原增值税纳税人税率:

1.销售或者进口货物,除其他货物外,提供加工、修理、更换服务的,征收率为17%;

2.粮食、植物油、鲜奶、自来水、暖气、冷气、热气、石油液化气、天然气、居民用煤、产品、图书报刊、饲料、化肥、农药、农业机械(整机)、农用薄膜、国务院规定的其他商品和农产品(指各种动植物初级产品);出口音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐收率13%。

三.营改增后一般纳税人税率(包括新纳入的四大行业):

1.销售服务:

(1)运输服务:收款率为11%

陆路运输服务:铁路运输服务和其他陆路运输服务;

水路运输服务:租船业务和定期租船业务;

航空空运输服务:航空空运输的湿租赁业务;

管道运输服务:无运输工具运输。

(2)邮政服务:11%

邮政普遍服务:信件和包裹;

邮政特勤:邮政特勤;

其他邮政业务:指销售邮政产品、邮政代理等业务活动。

(3)电信服务:

基础电信业务11%,增值电信业务6%;

(4)建筑服务:

工程服务、安装服务、维修服务、装饰服务和其他建筑服务,11%;

(5)金融服务:6%

贷款服务:贷款、融资销售和回租;

直接收费金融服务;

保险服务:人身保险服务、财产保险服务;

金融商品转让:金融商品转让和其他金融商品转让。

(6)现代服务业:R&D及技术服务业、信息技术服务业、文化及创意服务业、物流辅助服务业,税率为6%

租赁服务中有形动产融资租赁服务和房地产经营租赁服务的收款率分别为17%和11%;法医咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等现代服务业6%。

2.终身服务:

文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等生活服务,征收率为6%。

3.出售资产的五个要素:

技术、商标、版权、商誉、其他无形资产和自然资源使用权的征收率为6%(其中自然资源土地使用权为11%)

4.出售房地产:

对于建筑物和构筑物,征收率为11%。

四.应付增值税的计算方法

1.一般计税方法,一般适用于一般纳税人:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(当销项税额小于进项税额时,不足的抵扣可转入下期进一步抵扣);因销售折扣、暂停或退货而退还给购买方的增值税,从当期销项税额中扣除,或因上述原因收回的增值税,从当期进项税额中扣除;

2.简单的计税方法适用于小规模及其他纳税人:应纳税额=销售额×征收率(进项税不能抵扣);因销售折扣、暂停或退货而退还给买方的销售金额应从当前销售金额中扣除。扣除当期销售金额后,仍有余额导致多缴税款的,允许从未来应纳税额中扣除;

3.国家规定有特定应税行为的一般纳税人也可以选择简单计算方法,选择后36个月内不能变更;境外单位或个人在中国境内有应税行为且无经营机构的,计税方式为:代扣所得税=购买方支付的价款÷(1+税率)*税率。

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