营业税差额征税政策(差额征税的适用范围及税率)

1.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的销售额中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得进行扣除。

2.税率变化信息技术服务业扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。税目变化无税率变化扩围后增值税率为6%，扩围前营业税率为5%。试点小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，符合有关规定的，可到主管国税机关领购使用普通发票。

3.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

4.涉及营改增具体政策规定及办税流程的，纳税人可致电12366或主管国税机关咨询。试点纳税人将能向服务接受方开出增值税专用发票，接受方税负将可能下降。

5.凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按服务业税目征收营业税。计算公式：销项税额=销售额*税率进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

6.财税〔2023〕47号：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。选择编码603已申报缴纳营业税未开票补开票，发票税率栏应填写不征税，不得开具增值税专用发票。

7.税率变化文化创意服务扩围后增值税率6%。十试点小规模纳税人提供应税服务能否代开增值税专用发票。

8.《税屋》提示：被遮挡部分无内容。一般纳税人提供特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。

9.税务总局公告2023年第54号：物业公司水费的差额征收规定。

1.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输服务和国际货物运输代理服务，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的销售额中扣除。不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。

2.是指航空运输企业与包机公司签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。原交通运输业下航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务营业税子税目现为现代服务业，适用6%的增值税率。提供运输劳务取得的运输收入按交通运输业税目征收营业税并开具货物运输业发票。

3.销售额未达起征点的个体经营者免征增值税，主管税务机关不得为其代开上述两类专用发票。对房地产纳税人的特殊规定一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2023年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

4.小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开。设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务税目变化商标著作权转让服务，属于营业税税目中的转让无形资产，现在属于现代服务业。财税[2023]68号：安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。

1.接受方可按7%抵扣，与接受非试点地区运输服务一样，不会带来歧视待遇。

2.试点实施之前，试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余优惠政策期限内，符合相关规定的，试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

4.税目变化技术转让服务以前归转让无形资产科目，现在归现代服务业。简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应税服务的具体范围详见财税〔2023〕111号附件1中的《应税服务范围注释》。

5.如：经营交通运输业服务、现代服务业服务、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。

6.第三十七条规定：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。客户也不会因为免税而增加税负成本。